Legislação correlata - Decreto 17605 de 19/08/1996
Legislação correlata - Decreto 30036 de 09/02/2009
Legislação correlata - Portaria 153 de 25/04/2019
Legislação correlata - Lei 6435 de 20/12/2019
Legislação correlata - Decreto 40376 de 30/12/2019
Legislação correlata - Decreto 40575 de 30/03/2020
Legislação correlata - Portaria 153 de 24/04/2019
Legislação correlata - Lei Complementar 968 de 28/04/2020
Legislação correlata - Decreto 40837 de 27/05/2020
Legislação Correlata - Portaria 263 de 17/07/2020
Legislação Correlata - Decreto 41653 de 28/12/2020
Legislação Correlata - Lei Complementar 53 de 26/12/1997
Legislação Correlata - Lei 4960 de 01/11/2012
Legislação Correlata - Lei 5365 de 03/07/2014
Legislação Correlata - Lei 5463 de 16/03/2015
Legislação Correlata - Decreto 42884 de 30/12/2021
Legislação Correlata - Decreto 43062 de 07/03/2022
Legislação Correlata - Portaria 218 de 29/06/2022
Legislação Correlata - Decreto 44064 de 26/12/2022
Legislação Correlata - Decreto 45362 de 28/12/2023
LEI COMPLEMENTAR Nº 4, DE 30 DE DEZEMBRO DE 1994
Código Tributário do Distrito Federal.
O GOVERNADOR DO DISTRITO FEDERAL, FAÇO SABER QUE A CÂMARA LEGISLATIVA DO DISTRITO FEDERAL DECRETA E EU SANCIONO A SEGUINTE LEI:
Art. 1º Esta Lei Complementar estabelece normas gerais aplicáveis aos tributos de competência do Distrito Federal e ao exercício do poder de tributar, sem prejuízo da legislação em vigor que institui ou regulamenta as espécies tributárias e define os atos necessários ao cumprimento das obrigações principais e acessórias delas decorrentes.
Art. 2º Integram o sistema tributário do Distrito Federal os seguintes tributos:
III – contribuição de melhoria.
Art. 3º São impostos do Distrito Federal:
I – Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana – IPTU;
II – Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores – IPVA;
III – Imposto sobre a Transmissão Inter Vivos de Bens Móveis por Natureza ou Acessão Física e de Direitos Reais sobre Imóveis – ITBI;
IV – Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis ou Doação de Bens e Direitos – ITCD;
V – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transportes Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS;
VI – Imposto sobre Serviços – ISS.
Art. 4º O Distrito Federal cobrará as seguintes taxas, em razão do exercício regular do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição:
Art. 4º O Distrito Federal cobrará as seguintes taxas, em razão do exercício regular do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição: (Artigo alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
I – Taxa de Limpeza Pública – TLP;
I – Taxa de Limpeza Pública – TLP; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 336 de 06/11/2000)
I – Taxa de Limpeza Pública – TLP; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
II – Taxa de Segurança contra Incêndio; (Inciso revigorado(a) pelo(a) ADI 54676 de 10/09/2001)
II – Taxa de Expediente; (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
II – Taxa de Fiscalização, Prevenção e Extinção de Incêndio e Pânico; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 336 de 06/11/2000) (Inciso declarado(a) inconstitucional pelo(a) ADI 54676 de 10/09/2001)
III – Taxa de Cemitério; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 264 de 14/12/1999)
III – Taxa de Cemitério; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 336 de 06/11/2000)
III – Taxa de Funcionamento de Estabelecimento – TFE; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
IV – Taxa de Fiscalização de Obras;
IV – Taxa de Fiscalização de Obras; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 264 de 14/12/1999)
IV – Taxa de Fiscalização de Localização, Instalação e Funcionamento; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 336 de 06/11/2000)
IV – Taxa de Execução de Obras – TEO. (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
V – Taxa de Fiscalização pelo Uso de Áreas, Logradouros ou Próprios Públicos; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 264 de 14/12/1999)
V – Taxa de Fiscalização de Anúncios; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 336 de 06/11/2000) (Inciso revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
VI – Taxa de Vigilância Sanitária; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 264 de 14/12/1999)
VI – Taxa de Fiscalização do Uso de Área Pública; (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 336 de 06/11/2000) (revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
VII – Taxa Ambiental; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 264 de 14/12/1999)
VII – Taxa de Fiscalização de Obras; (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 336 de 06/11/2000) (revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
VIII – Taxa de Licença Urbanística; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 264 de 14/12/1999)
VIII – Taxa Ambiental; (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 336 de 06/11/2000) (revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
IX – Taxa de Expediente. (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 264 de 14/12/1999)
IX – Taxa de Vigilância Sanitária; (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 336 de 06/11/2000) (revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
X – Taxa de Expediente. (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 336 de 06/11/2000) (revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
§ 1º As taxas não poderão ter base de cálculo própria dos impostos. (Parágrafo renumerado(a) pelo(a) Lei Complementar 749 de 26/12/2007) (revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
§ 2º (VETADO). (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 749 de 26/12/2007) (revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
I – população existente em cada cidade ou região; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 749 de 26/12/2007) (Inciso revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
II – o Índice de Desenvolvimento Humano/Renda do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 749 de 26/12/2007) (Inciso revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
III – a atividade econômica exercida como determinante da quantidade e da qualidade de lixo produzidas; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 749 de 26/12/2007) (Inciso revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
IV – dados sobre a produção de lixo. (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 749 de 26/12/2007) (Inciso revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
§ 3º Os projetos de lei de que trata o § 2º deverão ser acompanhados de estudos e planilhas detalhados acerca dos custos que fundamentaram a alteração do valor da TLP, nos quais constem inclusive dados sobre a produção regionalizada de lixo. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 749 de 26/12/2007) (revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 783 de 30/10/2008)
Art. 4°-A Fica instituída a Contribuição de Iluminação Pública - CIP, para o custeio dos serviços de iluminação pública prestados aos contribuintes nas vias e logradouros públicos do Distrito Federal. (Artigo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002) (Legislação correlata - Decreto 38773 de 28/12/2017) (Legislação correlata - Decreto 38773 de 28/12/2017) (Legislação correlata - Decreto 38773 de 28/12/2017)
§ 1° A CIP incidirá sobre a prestação do serviço de iluminação pública, efetuada no Distrito Federal; (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002)
§ 2° Contribuinte é o proprietário, o titular do domínio útil ou o possuidor, a qualquer título, de unidade imobiliária localizada em área servida por iluminação pública; (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002)
§ 2º VETADO. (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
§ 2º Contribuinte é o titular ou responsável por unidade consumidora constante do cadastro da concessionária de distribuição de energia elétrica, conforme regulamentação da Agência Nacional de Energia Elétrica –ANEEL, exceto os das classes rural e iluminação pública. (Alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 699 de 30/09/2004)
§ 3° A base de cálculo da CIP é o resultado do rateio do custo dos serviços de iluminação das vias e logradouros públicos pelos contribuintes, em função do número de unidades imobiliárias servidas pelo sistema de iluminação pública; (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002)
§ 3º O cálculo da CIP é resultante do rateio dos serviços de iluminação das vias e logradouros públicos em função da capacidade contributiva de cada sujeito passivo, apurada de acordo com o consumo mensal de cada unidade consumidora, observada a distinção entre contribuintes, na forma do Anexo Único desta Lei Complementar. (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
§ 4° O valor do rateio da CIP, apurado com base no custeio anual do serviço de iluminação das vias e logradouros públicos, observará a distinção entre contribuintes de natureza industrial, comercial, residencial, serviços públicos e poder público e será pago em 12 (doze) parcelas mensais, fixadas em ato do Poder Executivo; (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002)
§ 4º O valor a que se refere o parágrafo anterior será pago em até doze parcelas mensais, fixadas em ato do Poder Executivo. (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004) (Legislação correlata - Decreto 31236 de 08/01/2010)
§ 5° O custeio do serviço de iluminação pública compreende: (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002)
I - despesas com energia consumida pelos serviços de iluminação pública; e (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002)
II - despesas com administração, operações, manutenção, eficientização e ampliação do sistema de iluminação pública. (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002)
III – despesas com a arrecadação e cobrança da CIP; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
IV – despesas com manutenção e operação do sistema de iluminação pública de áreas de uso comum e de livre acesso, não edificadas, dos seguintes órgãos públicos: (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
Administrações Regionais; (acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
Delegacias de Polícia; (acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
Unidades de ensino público; (acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
Hospitais, centros e postos de saúde. (acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
§ 6° A cobrança da CIP será efetuada na fatura de consumo de energia elétrica, emitida pela empresa concessionária local, a qual também ficará responsável pela arrecadação daquela, mediante a celebração de contrato ou convênio; (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002)
§ 6º A cobrança da CIP será efetuada na fatura de consumo de energia elétrica, emitida pela empresa concessionária local de energia elétrica, de acordo com o parágrafo único do art. 149-A da Constituição da República, sendo que a definição dos procedimentos de arrecadação e intercâmbio de informações entre o Distrito Federal, por meio da Secretaria de Fazenda e da Procuradoria-Geral, e a concessionária de energia elétrica, dar-se-á por intermédio de convênio específico. (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
§ 7° A receita da CIP será revertida à Concessionária de Distribuição de Energia Elétrica local, responsável pela prestação dos serviços de iluminação pública, mediante repasse direto da empresa arrecadadora; (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002)
§ 7º A receita da CIP será revertida à concessionária de distribuição de energia elétrica local, responsável pela prestação dos serviços de iluminação pública, após alocação dos recursos na unidade orçamentária que administra a manutenção e ampliação do sistema de iluminação pública das Administrações Regionais. (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
§ 8° Aplicam-se à CIP, no que couber, as normas do Código Tributário Nacional e a legislação tributária do Distrito Federal, inclusive aquelas relativas às infrações e penalidades. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 673 de 27/12/2002)
§ 9º São isentos da contribuição os estados estrangeiros, quanto às unidades consumidoras ocupadas pela sede das respectivas embaixadas e consulados, bem como às que servirem de residência aos agentes diplomáticos acreditados no País, desde que haja reciprocidade de tratamento ao Governo Brasileiro e seus funcionários. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
§ 10. VETADO. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
§ 11. Da receita decorrente da CIP, no mínimo 15% (quinze por cento) serão aplicados em ampliação do sistema em vias urbanas não servidas por iluminação pública. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
§ 12. No cálculo do rateio a que se refere o § 3º, as microempresas, empresas de pequeno porte, miniprodutores e pequenos produtores rurais, que pelas características de suas atividades, apresentam consumo de energia elétrica mensal superior a 500 kWh (quinhentos quilovats-hora), pagarão pelo consumo considerando-se o valor fixado na faixa 401 kWh (quatrocentos e um quilovats-hora) a 500 kWh (quinhentos quilovats-hora) para as atividades industriais, comerciais, poder público e serviço público. (Parágrafo vetado pelo Governador, mas mantido pela Câmara Legislativa do Distrito Federal) (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
§ 13. A concessão dos benefícios de que tratam esta Lei Complementar dependerá de requerimento do interessado, no qual se comprove os requisitos legais, conforme modelo e prazo a serem definidos em regulamento do Poder Executivo. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 698 de 02/08/2004)
Das Espécies de Obrigação Tributária
Art. 5º A obrigação tributária é principal ou acessória.
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento do tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas, no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
§ 3º A ilicitude do fato gerador, inclusive a prática de ato simulado, nulo ou anulável, bem como a prática de ato sem licença, não exime o pagamento dos tributos correspondentes.
§ 4º A inobservância da obrigação acessória converte-a em obrigação principal, relativamente à penalidade pecuniária.
Art. 6º Ainda quando gozarem de isenção, os contribuintes e responsáveis obrigam-se a:
I – apresentar guias e declarações, e escriturar os livros fiscais próprios, na forma prevista na legislação tributária;
II – conservar e apresentar livros e demais documentos necessários à comprovação dos elementos consignados nas guias, documentos e livros fiscais;
III – prestar, sempre que solicitados pelas autoridades fiscais, informações e esclarecimentos relativos a operações que, a juízo do Fisco, possam constituir fato gerador de obrigação tributária.
Do Fato Gerador e da Aplicação da Lei Tributária
Art. 7º Fato gerador da obrigação principal é a situação definida na legislação aplicável como necessária e suficiente à sua ocorrência.
§ 1º Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.
§ 2º Considera-se ocorrido o fato gerador dos impostos referidos nos incisos I e II do art. 3º em 1º de janeiro de cada ano.
§ 2º Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana – IPTU – referido no inciso I do art. 3º, e da Taxa de Limpeza Pública – TLP – referida no inciso I do art. 4º: (Parágrafo alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
I – no dia 1º de janeiro de cada ano, em relação ao imóvel adquirido em exercícios anteriores; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
II – na data em que ocorrer o evento que der ensejo à obrigação de pagamento do tributo, quanto aos imóveis, proprietários, titulares do domínio útil, possuidores ou ocupantes que estivessem imunes, não-tributados ou isentos. (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
§ 3º Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores – IPVA – referido no inciso II do art. 3º: (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
I – no dia 1º de janeiro de cada ano, em relação a veículo usado e já licenciado no Distrito Federal; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
II – na data da emissão do documento translativo da propriedade ou data da posse legítima do veículo, em relação a veículo novo; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
III – na data de seu licenciamento no Distrito Federal, em relação a veículo licenciado em outra unidade federada, não sendo exigível o imposto na hipótese de pagamento integral na unidade federada de origem; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
IV – na data em que ocorrer a alteração que der ensejo à cobrança ou à majoração do imposto, em relação a veículo beneficiado com imunidade, não-incidência, isenção ou redução de alíquota, ou cujo proprietário, possuidor ou titular do domínio útil anterior estivesse imune, não-tributado ou isento; (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
V – na data de sua recuperação, em relação a veículo roubado, furtado ou sinistrado. (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
§ 4º Os tributos relativos aos imóveis beneficiados com imunidade, não-incidência ou isenção ou cujos proprietários, possuidores ou titulares do domínio útil anteriores estivessem imunes, não-tributados ou isentos e aos veículos novos, beneficiados com imunidade, não-incidência ou isenção, ou roubados, furtados ou sinistrados e recuperados, terão base de cálculo proporcional aos meses e/ou fração de mês que faltem para o fim do exercício a que se refira o tributo. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
§ 5º Os contribuintes da Contribuição de Iluminação Pública – CIP – de que trata o art. 4º-A responsáveis por nova unidades consumidoras instaladas no decorrer de cada exercício pagarão a contribuição proporcionalmente ao número de meses restantes do ano, considerando-se, para efeito de cálculo do valor da contribuição, o consumo do primeiro mês completo de faturamento. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
§ 6º Para efeitos deste artigo, considera-se: (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
I – veículo novo: (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
a) o de fabricação nacional, sem uso, no exercício em que ocorrer a primeira transmissão de sua propriedade ou posse; (Alínea acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
b) o estrangeiro, no exercício em que ocorrer seu desembaraço aduaneiro, qualquer que seja o ano de sua fabricação; (Alínea acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
II – mês, a fração igual ou superior a quinze dias. (Inciso acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 726 de 06/02/2006)
Art. 8º A legislação tributária aplica-se ao ato ou fato pretérito:
I – em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados; (Legislação Correlata - Lei Complementar 983 de 01/03/2021)
II – tratando-se de ato não definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infração;
b) quando lhe comine penalidade menos severa que a lei anterior;
c) quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha sido fraudulento e não tenha implicado falta de pagamento de tributo.
Art. 9º Sujeito passivo da obrigação tributária é a pessoa física ou jurídica obrigada ao pagamento do tributo ou ao cumprimento da obrigação acessória.
§ 1º O sujeito passivo da obrigação principal é designado:
I – contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador;
II – responsável, quando sua obrigação decorra de determinação legal.
§ 2º A lei poderá atribuir ao sujeito passivo de obrigação tributária a responsabilidade pelo recolhimento de tributo cujo fato gerador tenha ocorrido ou deva ocorrer posteriormente, hipótese em que este será designado contribuinte substituto.
Art. 10. São pessoalmente responsáveis:
I – o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos;
II – o sucessor, a qualquer título, e o cônjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao montante do quinhão do legado ou da meação;
III – o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da abertura da sucessão;
IV – a massa falida, pelos tributos devidos pelo comerciante falido.
Art. 11. São solidariamente responsáveis:
I – os endossatários de títulos representativos de mercadorias;
II – os armazéns-gerais, pela saída de mercadorias que mantiverem em depósito;
III – a pessoa, física ou jurídica, que tenha interesse comum na situação que constitua fato gerador da obrigação tributária principal;
IV – a pessoa jurídica de direito privado resultante de fusão, transformação ou incorporação, pelos tributos devidos até a data do ato pelas pessoas jurídicas de direitos privados fusionadas, transformadas ou incorporadas;
V – a pessoa física ou jurídica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social, ou sob firma individual, pelos tributos relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até a data do ato;
VI – todos aqueles que, mediante conluio, colaborarem para a sonegação de tributos ao Distrito Federal.
Parágrafo único. O disposto no inciso IV deste artigo aplica-se aos casos de extinção de pessoas jurídicas de direito privado, quando a exploração da respectiva atividade seja continuada por qualquer sócio remanescente, ou seu espólio, sob a mesma ou outra razão social, ou sob firma individual.
Art. 12. Na falta da eleição, pelo contribuinte ou responsável, de domicílio fiscal, considera-se como tal:
I – tratando-se de pessoa física, a sua residência ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade;
II – tratando-se de pessoa jurídica de direito privado, o lugar da sua sede, ou, em relação aos atos ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada estabelecimento;
III – tratando-se de pessoa jurídica de direito público, qualquer de suas repartições situadas no Distrito Federal.
§ 1º Na impossibilidade de aplicação das regras fixadas no artigo anterior, considerar-se-á como domicílio fiscal do contribuinte ou responsável o lugar da situação dos bens ou da ocorrência dos atos ou fatos que deram origem à obrigação.
§ 2º A autoridade administrativa pode recusar o domicílio eleito, no interesse da arrecadação ou da fiscalização do tributo, hipótese em que o domicílio fiscal será estabelecido na forma do caput deste artigo.
Art. 13. O domicílio fiscal será sempre consignado nos documentos e papéis dirigidos às repartições fiscais.
Parágrafo único. Os contribuintes comunicarão à repartição competente a mudança de domicílio, no prazo estabelecido no regulamento.
Art. 14. A fiscalização dos tributos do Distrito Federal compete aos agentes do Fisco, que, no exercício de suas funções, deverão, obrigatoriamente, exibir ao sujeito passivo documento de identificação funcional.
Parágrafo único. Para os efeitos deste artigo, os agentes do Fisco poderão:
I – exigir, a qualquer tempo, a prestação de informações escritas ou verbais, bem como a exibição de livros e demais comprovantes dos atos e operações que possam constituir fatos geradores de tributos;
II – fazer inspeções nos estabelecimentos e lugares onde se exerçam atividades sujeitas a obrigações tributárias;
III – notificar o contribuinte ou responsável para comparecer às repartições fiscais, a fim de prestar esclarecimentos;
IV – examinar, em cartório, livros, documentos e registros que interessem ao lançamento, sua correção ou revisão, e à fiscalização de tributos, bem como exigir, gratuitamente, as certidões necessárias;
V – exigir dos proprietários, ocupantes a qualquer título, administradores ou guardas de bens imóveis a prestação de informações necessárias ao lançamento, sua correção ou revisão, e à fiscalização de tributos.
Art. 15. O sujeito passivo da obrigação tributária, assim como as demais pessoas, físicas ou jurídicas, depositárias, transportadoras, detentoras ou possuidoras de mercadorias, livros, documentos, programas, arquivos magnéticos ou outros objetos de interesse do Fisco, são obrigados a sujeitar-se à fiscalização.
§ 1º O disposto neste artigo aplica-se também aos usuários de serviços de transporte e de comunicação.
§ 2º O condutor de veículo que transportar mercadorias é obrigado a submetê-las à fiscalização exercida pelo Fisco e à vistoria realizada nos postos de fiscalização.
Art. 16. Para os efeitos da legislação tributária, não têm aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas do poder do Fisco de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais dos sujeitos passivos e das demais pessoas indicadas no artigo anterior, ou da obrigação destes de exibi-los.
Parágrafo único. Os livros obrigatórios de escrituração comercial e fiscal e os comprovantes dos registros neles efetuados, bem como os demais documentos de interesse fiscal, serão conservados até que ocorra a prescrição dos créditos tributários decorrentes dos atos, fatos ou negócios a que se refiram.
Art. 17. Sem prejuízo de outras atribuições e competências funcionais, o Fisco poderá:
I – fazer parar veículos em trânsito pelo território do Distrito Federal, inclusive apor lacres na carga que estes transportarem;
II – exigir a apresentação de mercadorias, livros, documentos, programas, arquivos magnéticos e outros objetos de interesse da fiscalização, mediante notificação;
III – apreender mercadorias, livros, documentos, programas, arquivos magnéticos e outros objetos, com a finalidade de comprovar infrações à legislação tributária ou para efeito de instruir o processo administrativo tributário;
IV – lacrar móveis, gavetas ou compartimentos onde, presumivelmente, estejam guardados livros, documentos, programas, arquivos ou outros objetos de interesse da fiscalização.
§ 1º Caracteriza recusa ou embaraço à fiscalização o não atendimento, por parte do contribuinte ou de qualquer pessoa sujeita à fiscalização, de notificação expedida pelo agente do Fisco, para cumprimento da exigência de que trata o inciso II do caput deste artigo.
§ 2º Na hipótese do parágrafo anterior, o agente do Fisco solicitará, à autoridade administrativa a quem estiver subordinado, providências junto à Procuradoria-Geral do Distrito Federal ou ao Ministério Público, para que se faça a busca e apreensão judicial.
Art. 18. O movimento real tributável, realizado pelo sujeito passivo em determinado período, pode ser apurado por meio de levantamento fiscal, conforme dispuser o regulamento.
§ 1º O levantamento fiscal poderá considerar:
I – os valores e quantidades das entradas e das saídas de mercadorias e dos respectivos estoques, inicial e final;
II – os valores dos serviços utilizados ou prestados;
III – as receitas e as despesas reconhecíveis;
IV – os coeficientes médios de lucro bruto ou de valor acrescido, por atividade econômica, localização e categoria do sujeito passivo;
V – outras informações, obtidas em instituições financeiras ou bancárias, cartórios, juntas comerciais ou outros órgãos, que possam evidenciar omissão de receita por parte do sujeito passivo.
§ 2º O valor da receita omitida, apurada em levantamento fiscal, é considerado decorrente de operação ou prestação tributada e o imposto correspondente será cobrado mediante aplicação da maior alíquota interna vigente no período, para as operações ou prestações realizadas pelo sujeito passivo.
§ 3º O valor tributável de determinada operação ou prestação, ou das operações ou prestações realizadas em determinado período, poderá ser arbitrado pela autoridade fiscal nas seguintes circunstâncias:
I – não exibição, ao agente do Fisco, dos elementos necessários à comprovação do respectivo valor;
II – quando os registros efetuados pelo sujeito passivo não se basearem em documentos idôneos;
III – quando a operação ou prestação tiver sido realizada sem documentação fiscal.
Art. 19. São obrigados ao exercício da fiscalização indireta as autoridades judiciais, a Junta Comercial e os órgãos da Administração Pública do Distrito Federal.
Art. 20. Iniciado o procedimento fiscal, as instituições financeiras ou bancárias são obrigadas a prestar informações sobre a movimentação financeira do sujeito passivo, a requerimento da autoridade fiscal.
Art. 21. São também obrigados a prestar à autoridade fiscal, mediante notificação escrita, as informações de que disponham com relação a bens, negócios ou atividades de terceiros:
I – os tabeliães, escrivães e demais serventuários de justiça;
II – as empresas de administração de bens;
III – os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
IV – os inventariantes, síndicos, comissários e liquidantes;
V – as empresas de transportes e depositários em geral;
VI – quaisquer pessoas que, em razão do cargo, ofício, função, ministério, atividade ou profissão, detenham as informações referidas no caput deste artigo.
§ 1º As pessoas físicas ou jurídicas de direito público ou privado, referidas neste artigo, responderão, supletivamente, pelos prejuízos causados à Fazenda Pública, em decorrência do não atendimento ao disposto neste artigo.
§ 2º A obrigação prevista neste artigo não abrange a prestação de informações quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo, em razão do cargo, ofício, função, ministério, atividade ou profissão.
Das Informações Econômico-Fiscais
Art. 22. Os contribuintes sujeitam-se à inscrição nos cadastros fiscais e à prestação de informações exigidas pela administração tributária.
Parágrafo único. A inscrição far-se-á de acordo com as normas estabelecidas em regulamento.
Art. 23. O contribuinte deve comunicar ao órgão competente, observados os prazos e condições regulamentares, qualquer alteração de dados cadastrais, bem como a paralisação temporária e o encerramento da atividade econômica exercida.
Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-se, também, ao sócio que se retira da sociedade.
Art. 24. Para os efeitos deste Código, considera-se em situação cadastral irregular o contribuinte não inscrito no cadastro próprio, ou cuja inscrição tiver sido suspensa ou cancelada.
Das Garantias do Crédito Tributário
Art. 25. Compõem o crédito tributário os valores do tributo devido, da multa, inclusive a de caráter moratório, dos juros de mora e da atualização monetária correspondente.
Art. 26. As circunstâncias que modificam o crédito tributário, sua extensão e seus efeitos, ou as garantias ou os privilégios a ele atribuídos, ou que excluem a sua exigibilidade, não afetam a obrigação tributária que lhe deu origem.
Art. 27. O crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos em lei, fora dos quais não podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional, na forma da lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias.
Do Lançamento do Crédito Tributário
Art. 28. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, aplicar a penalidade cabível.
Parágrafo único. A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional.
Art. 29. O lançamento dos tributos observará a forma prevista em regulamento e far-se-á:
I – de ofício, à vista de elementos constantes dos cadastros fiscais:
a) na hipótese de tributos de incidência anual, cujo valor seja determinado pelo Fisco, na forma da legislação aplicável;
b) quando a declaração não seja prestada pela pessoa legalmente obrigada, no prazo e na forma prevista na legislação aplicável, ou seja, com omissão ou inexatidão;
c) quando se comprovar ação ou omissão da pessoa legalmente obrigada que dê lugar à aplicação de penalidade pecuniária;
II – por homologação das declarações prestadas pelo sujeito passivo, na hipótese de tributos cujo valor deva ser por este apurado.
Parágrafo único. O lançamento de que trata a alínea "a" do inciso I deste artigo far-se-á a 1º de janeiro de cada ano.
Art. 30. A omissão ou erro de lançamento não aproveita ao contribuinte.
Art. 31. A retificação da declaração por iniciativa do próprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributos, só é admissível mediante comprovação do erro em que se funde, antes da notificação do lançamento.
Parágrafo único. No caso de lançamento por homologação, a retificação da declaração por iniciativa do próprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributos, fica sujeita a posterior comprovação junto ao Fisco, do erro em que se fundamente. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 712 de 09/12/2005) (Legislação correlata - Lei 4567 de 09/05/2011)
Art. 32. Os erros contidos na declaração e apurados pelo Fisco serão retificados, de ofício, pela autoridade administrativa encarregada da revisão.
Art. 33. O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de:
I – impugnação do sujeito passivo;
III – iniciativa, de autoridade administrativa, nos casos previstos no art. 149 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966 – Código Tributário Nacional.
Da Cobrança e Recolhimento de Tributos
Art. 34. A cobrança e o recolhimento dos tributos far-se-ão na forma e nos prazos estabelecidos na legislação aplicável.
§ 1º É facultado à autoridade administrativa proceder à cobrança amigável após o término do prazo para recolhimento do tributo, sem prejuízo das cominações legais que couberem, enquanto não ajuizado o débito para cobrança executiva. (Parágrafo renumerado(a) pelo(a) Lei Complementar 931 de 16/08/2017)
Art. 35. Nenhum recolhimento de tributo será efetuado sem que se expeça o competente recibo, exceto o que se faça por meio de selo, documento de arrecadação preenchido pelo contribuinte, ou por aviso de recebimento.
Parágrafo único. O pagamento não importa em quitação do crédito fiscal, valendo o recibo somente como prova do recolhimento da importância nele consignada, continuando o contribuinte ou responsável obrigado a satisfazer qualquer diferença que venha a ser posteriormente apurada.
Art. 36. Na cobrança a menor do imposto, taxa ou contribuição de melhoria, respondem solidariamente tanto o servidor responsável pelo erro, como o contribuinte, cabendo àquele o direito regressivo para reaver do último o total do desembolso.
Da Dívida Ativa do Distrito Federal
Da Inscrição dos Créditos em Dívida Ativa
Art. 37. Constituem a Dívida Ativa do Distrito Federal os tributos e multas não pagos nos prazos fixados em lei, regulamento ou decisão proferida em processo regular.
Art. 38. A inscrição do crédito tributário em Dívida Ativa far-se-á:
I – após o exercício, quando se tratar de crédito referente a tributo sujeito a lançamento anual;
II – após o vencimento do prazo para pagamento previsto na legislação aplicável, nos demais casos.
§ 1º A Dívida Ativa regularmente inscrita goza de presunção de certeza e liquidez e tem efeito de prova pré-constituída, independentemente da correção monetária que couber.
§ 2º A inscrição de crédito em Dívida Ativa não poderá ser feita enquanto não for decidido definitivamente o recurso ou o pedido de reconsideração respectivo.
Art. 38-A. Compete à Subsecretaria da Receita da Secretaria de Estado de Economia do Distrito Federal, concomitantemente com a Procuradoria-Geral do Distrito Federal, a inscrição, a cobrança extrajudicial e a gestão da dívida ativa tributária e não tributária do Distrito Federal. (Artigo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 959 de 26/12/2019)
Art. 39. A inscrição em Dívida Ativa será feita em registros especiais, com individualização e clareza, devendo conter obrigatoriamente:
I – nome do devedor e dos co-responsáveis, se for o caso, bem como o seu endereço de domicílio ou residência;
III – origem e natureza do crédito, mencionando especificamente a disposição da lei em que seja fundado;
IV – número do processo administrativo ou do auto de infração, quando deles se originar a dívida;
V – exercício ou período a que se referir o crédito;
Parágrafo único. Inscrito o crédito, expedir-se-á a respectiva Certidão de Dívida Ativa, da qual constará, além das especificações previstas neste artigo, a indicação do livro e da folha em que se procedeu à inscrição.
Art. 40. Salvo nos casos autorizados em lei, é absolutamente vedada a concessão de desconto, abatimento ou perdão de qualquer parcela da Dívida Ativa.
Parágrafo único. Incorrerá em responsabilidade funcional e na obrigação de responder pela integralização do pagamento, aquele que autorizar ou fizer a concessão proibida neste artigo, sem prejuízo do procedimento criminal cabível.
Art. 41. Serão cancelados os débitos: (Legislação correlata - Decreto 37333 de 13/05/2016) (Legislação correlata - Decreto 37333 de 13/05/2016)
II – de contribuinte que haja falecido sem deixar bens que exprimam valor.
Parágrafo único. O cancelamento será determinado de ofício ou a requerimento de pessoa interessada, desde que fiquem provadas a morte do devedor e a inexistência de bens.
Da Cobrança dos Créditos Inscritos
Art. 42. O crédito inscrito em Dívida Ativa será cobrado: (Legislação correlata - Lei 5594 de 28/12/2015)
Art. 42. O crédito inscrito em dívida ativa é cobrado: (Artigo alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 904 de 28/12/2015) (Legislação correlata - Lei Complementar 944 de 15/05/2018)
I – em procedimento amigável, pelo órgão competente para a administração tributária;
I - em procedimento extrajudicial, concomitantemente pelo órgão competente para a administração tributária e pelo órgão central do sistema jurídico do Distrito Federal; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 904 de 28/12/2015) (Legislação correlata - Lei Complementar 944 de 15/05/2018)
I - em procedimento extrajudicial, concomitantemente pela Subsecretaria da Receita da Secretaria de Estado de Economia e pelo órgão central do sistema jurídico do Distrito Federal; (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 959 de 26/12/2019)
II – em procedimento judicial, pelo órgão central do sistema jurídico do Distrito Federal.
II - em procedimento judicial, pelo órgão central do sistema jurídico do Distrito Federal. (Inciso alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 904 de 28/12/2015) (Legislação correlata - Lei Complementar 944 de 15/05/2018)
Parágrafo único. Acrescentar-se-á, quando da inscrição de crédito em Dívida Ativa, quantia correspondente a dez por cento de seu valor, para atender às despesas com sua cobrança. (Legislação Correlata - Lei Complementar 16 de 02/01/1997) (Legislação correlata - Lei 3194 de 29/09/2003) (Legislação correlata - Lei Complementar 897 de 18/06/2015) (Parágrafo revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 904 de 28/12/2015)
§ 1º Acrescenta-se, quando da inscrição de crédito em dívida ativa, quantia correspondente a 10% de seu valor para atender às despesas com sua cobrança e honorários advocatícios. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 904 de 28/12/2015) (Legislação correlata - Lei Complementar 944 de 15/05/2018)
§ 2º Os encargos de que trata o § 1º são destinados, quando cobrados na forma do inciso I, para o custeio das despesas de cobrança na proporção de 50% ao Fundo Pró-Jurídico, de que trata a Lei nº 2.605, de 18 de outubro de 2000, e de 50% para fundo destinado ao aparelhamento, à modernização e ao gerenciamento da atividade de cobrança, desenvolvido e coordenado pela Secretaria de Estado de Fazenda do Distrito Federal, e, quando cobrados na forma do inciso II, na proporção de 80% para o pagamento de honorários advocatícios e de 20% para o Fundo Pró-Jurídico, de que trata a Lei nº 2.605, de 2000. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 904 de 28/12/2015) (Legislação correlata - Lei Complementar 944 de 15/05/2018)
§ 2º Os encargos de que trata o § 1º são destinados, quando cobrados na forma do inciso I, para o custeio das despesas de cobrança na proporção de 40% ao Fundo Pró-Jurídico, de que trata a Lei nº 2.605, de 18 de outubro de 2000, e de 60% ao fundo Pró-Receita, de que trata a Lei nº 5.594, de 28 de dezembro de 2015; e, quando cobrados na forma do inciso II, na proporção de 90% para o pagamento de honorários advocatícios e de 10% para o Fundo Pró-Receita, de que trata a Lei nº 5.594, de 2015. (alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 959 de 26/12/2019)
§ 3º O percentual de que trata o § 1º destina-se, também, ao atendimento de despesas com o pagamento de incentivos financeiros, na forma da Lei nº 5.594, de 2015. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 959 de 26/12/2019)
Art. 43. A prova de quitação de tributo será feita por certidão negativa, expedida pelo órgão administrativo competente, mediante requerimento do interessado, o qual conterá as informações exigidas pelo Fisco, na forma do regulamento.
Parágrafo único. A certidão negativa será fornecida no prazo de 10 dias, contado da data da entrada do requerimento na repartição.
Art. 44. A venda ou cessão do estabelecimento comercial, industrial ou de prestação de serviços de qualquer natureza poderá efetivar-se, independentemente da certidão negativa dos tributos a que estiverem sujeitos esses estabelecimentos, subsistindo, todavia, a responsabilidade solidária do adquirente.
Art. 45. A expedição de certidão negativa não impede a cobrança de débito anterior, posteriormente apurado.
Art. 46. Sem prova, por certidão expedida pela repartição fiscal, de isenção ou de quitação dos tributos e demais encargos previstos na legislação tributária, incidentes sobre o imóvel, até a data da operação, inclusive, os escrivães, tabeliães e oficiais de registro não poderão lavrar, inscrever ou transcrever atos relativos a imóveis, inclusive escrituras de enfiteuse, anticrese, hipotecas, arrendamento ou locação.
Parágrafo único. A certidão será obrigatoriamente mencionada nos atos de que trata este artigo.
Art. 47. O contribuinte tem direito, independentemente de protesto prévio, à restituição total ou parcial do tributo, atualizado monetariamente, nos seguintes casos:
I – cobrança ou pagamento de tributo indevido, ou maior que o devido;
II – erro na identificação do contribuinte, na determinação da alíquota aplicável, no cálculo do montante do débito ou na elaboração ou conferência de qualquer documento relativo ao pagamento;
III – reforma, anulação, revogação ou prescrição de decisão condenatória.
§ 1º Para efeito da atualização monetária de que trata o caput deste artigo, será adotada como índice a Unidade Padrão do Distrito Federal – UPDF, instituída pelo Decreto-Lei nº 2.316, de 23 de dezembro de 1986.
§ 2º A conversão de que trata este artigo será efetivada pelo valor da UPDF vigente no dia do recolhimento, multiplicando-se a quantidade de UPDF pelo seu respectivo valor na data de restituição.
§ 3º Quando o pagamento for feito em estampilha, sua perda ou destruição, ou a ocorrência de erro no pagamento, não dará direito à restituição, salvo nos casos em que o erro seja imputável à autoridade administrativa.
Art. 48. A restituição total ou parcial do tributo dá lugar à restituição, na mesma proporção, dos juros de mora e das penalidades pecuniárias, salvo as referentes a infrações de caráter formal não prejudicadas pela causa de restituição.
Art. 49. O pedido de restituição será indeferido se o requerente criar qualquer obstáculo ao exame dos livros e documentos fiscais por parte do Fisco.
Art. 50. Não serão restituídas as multas ou parte das multas pagas anteriormente à vigência da lei que abolir ou diminuir a pena fiscal.
Art. 51. Ao contribuinte é facultado formular consulta à autoridade fiscal sobre matéria de natureza controvertida, relativa à interpretação e aplicação da legislação tributária do Federal.
Art. 51. Ao sujeito passivo é facultado formular consulta à autoridade fiscal em caso de dúvida sobre a interpretação ou a aplicação da legislação tributária do Distrito Federal a determinada situação de fato, relacionada a tributo do qual seja contribuinte inscrito no Cadastro Fiscal do Distrito Federal, ou pelo qual seja responsável, nos termos da legislação específica. (Artigo alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
Parágrafo único. A faculdade prevista neste artigo estende-se a órgãos ou entidades do Serviço Público e a entidades representativas de categorias econômicas ou de categorias profissionais, relativamente às atividades desenvolvidas pelos seus representados. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
§ 1º A faculdade prevista neste artigo estende-se a: (Parágrafo revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
I – órgãos da Administração Pública; (Inciso revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
II – entidades representativas das categorias econômicas ou profissionais. (Inciso revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
§ 2º Ressalvados o disposto no parágrafo anterior e a hipótese de procurador com poderes para tanto, não se admitirá consulta formulada por quem não for contribuinte do tributo sobre o qual esta versar. (Parágrafo revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
§ 3º A consulta será formulada com objetividade e clareza, e somente focalizará dúvidas ou circunstâncias atinentes à situação do contribuinte. (Parágrafo revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
Art. 52. A autoridade julgadora dará solução à consulta no prazo estabelecido no regulamento.
Art. 52. A autoridade julgadora dará solução à consulta no prazo estabelecido em legislação específica. (Artigo alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
Parágrafo único. Nenhum contribuinte poderá ser compelido a cumprir obrigação tributária ou acessória, enquanto a matéria de natureza controvertida estiver dependendo de solução de consulta.
Art. 53. O contribuinte que proceder na conformidade com a solução dada à sua consulta, fica isento de penalidades que decorram de decisão divergente, proferida pela instância superior, mas ficará obrigado a agir de acordo com essa decisão, uma vez que lhe seja dada ciência.
Art. 54. A decisão sobre matéria consultada terá efeito normativo 10 dias após sua publicação no Diário Oficial do Distrito Federal.
Art. 54. A decisão sobre matéria objeto da consulta terá efeito normativo 10 (dez) dias após seu trânsito em julgado. (Artigo alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
Parágrafo único. A autoridade poderá, a qualquer tempo, rever a decisão de que trata este artigo, hipótese em que a decisão anterior será expressamente revogada.
Art. 55. A decisão proferida pelo Secretário de Fazenda e Planejamento vinculará os órgãos julgadores administrativos na apreciação de processos que versam sobre a mesma matéria. (Artigo Revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
Art. 56. O direito do Fisco de constituir o crédito tributário extingue-se após cinco anos, contados:
I – do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado:
II – da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormente efetuado.
Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada constituição do crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao lançamento.
Art. 57. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data de sua constituição definitiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I – pela citação pessoal feita ao devedor;
III – por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV – por qualquer ato inequívoco, ainda que extrajudicial, que importe em conhecimento do débito pelo devedor.
Das Infrações e das Penalidades
Art. 58. Constitui infração a ação ou omissão, voluntária ou não, que importe na inobservância, por parte do contribuinte ou responsável, de normas previstas na legislação tributária.
Art. 59. As infrações serão punidas com as seguintes penalidades:
II – sujeição a sistema especial de controle, fiscalização e arrecadação;
III – apreensão de bens ou mercadorias;
IV – proibição de transacionar com órgãos e entidades da Administração do Distrito Federal;
V – cassação de incentivos ou benefícios fiscais; (Acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 708 de 03/05/2005)
VI – suspensão ou cancelamento de inscrição cadastral; (Acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 708 de 03/05/2005)
VII – cassação de regime especial de emissão e escrituração de documentos fiscais e apuração e recolhimento de atributos. (Acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 708 de 03/05/2005)
§ 1º Sobre o valor do tributo não integralmente pago no vencimento, cobrar-se-ão juros moratórios, calculados à razão de 1% (um por cento) ao mês ou fração.
§ 2º O pagamento parcelado do débito, na forma especificada em regulamento, interrompe a contagem dos juros de mora.
§ 3º O disposto no parágrafo anterior não se aplica à hipótese de interrupção do pagamento.
Art. 60. As multas previstas neste Código serão impostas pela autoridade fiscal competente, sem prejuízo das penas criminais ou estatutárias.
Art. 61. A imposição de multa não exclui:
I – a aplicação das demais penalidades previstas neste artigo;
II – o pagamento do tributo devido, monetariamente atualizado pela variação da Unidade Padrão do Distrito Federal – UPDF, diária, verificada entre a data de ocorrência da infração e a do efetivo pagamento, acrescido dos juros de mora;
III – o cumprimento da obrigação acessória.
I – na hipótese de descumprimento de obrigação principal, sobre o valor do tributo monetariamente atualizado;
II – na hipótese de descumprimento de obrigação acessória, pelo valor da UPDF diária.
§ 2º As multas serão graduadas em razão da gravidade da infração, da existência de circunstâncias atenuantes ou agravantes, e dos antecedentes do infrator.
§ 3º A multa será aplicada em dobro, nas hipóteses de:
I – ser o infrator reincidente;
II – infração continuada a dispositivo da legislação tributária, da qual não resulte falta ou insuficiência de recolhimento de tributo.
§ 4º As multas serão cumulativas, quando resultarem, concomitantemente, do descumprimento de obrigação principal e acessória.
§ 5º Apurando-se, no mesmo processo, o descumprimento de mais de uma obrigação acessória, impor-se-á a pena relativa à infração mais grave.
§ 5º Salvo disposição em lei, apurando-se, no mesmo processo, o descumprimento de mais de uma obrigação acessória, impor-se-á a pena relativa à infração mais grave. (Parágrafo alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 810 de 15/07/2009)
Art. 62. Aplicar-se-á multa, nos seguintes percentuais, na hipótese de recolhimento de tributo, no todo ou em parte, após o prazo regulamentar:
I – antes de iniciado o processo de exigência do crédito tributário, multa de 20% (vinte por cento) do valor do tributo;
II – depois de iniciado o processo de exigência do crédito tributário:
a) multa de 50% (cinqüenta por cento) do valor do tributo, na hipótese de tributo:
1) sujeito a lançamento por homologação, devidamente escriturado nos livros fiscais do contribuinte;
2) sujeito a lançamento de ofício, efetuado com base em declaração do contribuinte;
3) apurado pela diferença entre os dados constantes do Cadastro Imobiliário Fiscal e os verificados em ação fiscal. (acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 54 de 30/12/1997)
b) multa de 100% (cem por cento) do valor do tributo, na hipótese de tributo sujeito a lançamento por homologação não escriturado nos livros fiscais do contribuinte.
§ 1º Verificando-se a ocorrência de sonegação, fraude ou conluio, aplicar-se-á multa de 200% (duzentos por cento) do valor do imposto. (Legislação correlata - Lei 3194 de 29/09/2003) (Legislação correlata - Lei Complementar 833 de 27/05/2011) (Legislação correlata - Lei 5211 de 06/11/2013) (Legislação Correlata - Lei 3687 de 20/10/2005)
§ 2º Para os efeitos do parágrafo anterior, considera-se: (Legislação correlata - Lei 4731 de 29/12/2011) (Legislação correlata - Lei 6375 de 12/09/2019)
I – sonegação, toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento, por parte das autoridades fiscais:
a) da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, sua natureza ou suas circunstâncias materiais;
b) das condições pessoais do contribuinte, suscetíveis de afetar a obrigação tributária principal ou o crédito tributário correspondente;
II – fraude, toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, a excluir ou modificar suas características essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto devido, ou a evitar ou diferir o seu pagamento;
III – conluio, o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas visando a qualquer dos efeitos referidos nos incisos anteriores.
§ 3º O valor das multas previstas neste artigo será reduzido:
§ 3º O valor das multas previstas no inciso II deste artigo será reduzido de: (Parágrafo Alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 10 de 11/07/1996)
I – de 50% (cinqüenta por cento), se o pagamento for efetuado no prazo de 20 dias, contado a partir da data em que o contribuinte ou responsável for notificado da exigência;
I – 75% (setenta e cinco por cento) se o pagamento for efetuado no prazo de vinte dias contado da data em que o contribuinte ou responsável for notificado da exigência; (Inciso Alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 10 de 11/07/1996)
II – de 40% (quarenta por cento) se o pagamento for efetuado até o último dia do prazo fixado para cumprimento da decisão de 1ª Instância Administrativa;
II – 65% (sessenta e cinco por cento) se o pagamento for efetuado até o último dia do prazo fixado para cumprimento da decisão de primeira instância administrativa; (Inciso Alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 10 de 11/07/1996)
III – de 30% (trinta por cento) se o pagamento for efetuado no prazo fixado para cumprimento da decisão de 2ª Instância Administrativa;
III – 60% (sessenta por cento) se o pagamento for efetuado no prazo fixado para cumprimento da decisão de segunda instância administrativa; (Inciso Alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 10 de 11/07/1996)
IV – de 20% (vinte por cento) se o pagamento for efetuado antes do ajuizamento da ação de execução do crédito tributário.
IV – 55% (cinqüenta e cinco por cento) se o pagamento for efetuado antes do ajuizamento da ação de execução do crédito tributário; (Inciso Alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 10 de 11/07/1996)
V – 50% (cinqüenta por cento) nos casos de parcelamento, aplicados sobre o valor de cada parcela, desde que efetuado o pagamento até a data fixada para o respectivo vencimento. (Acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 10 de 11/07/1996)
§ 4º O disposto neste artigo se aplica a todos os tributos de competência do Distrito Federal, salvo disposição em lei específica. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
Art. 63. O descumprimento de obrigação acessória sujeita-se a:
I – multa variável entre uma e três UPDF, na hipótese de infração de que não resulte falta de pagamento de tributo;
II – multa variável entre duas e cinco UPDF, na hipótese de infração de que resulte falta de pagamento de tributo.
Art. 64. Sem prejuízo das penalidades aplicáveis aos proprietários das mercadorias, as pessoas físicas ou jurídicas, responsáveis pelo transporte ou pela guarda daquelas encontradas em seu poder, desacompanhadas dos documentos exigidos pela legislação tributária, sujeitam-se às multas previstas nos arts. 62 e 63.
Art. 65. Sujeita-se à apreensão a mercadoria encontrada no Distrito Federal sem documentação fiscal que lhe comprove a origem, o pagamento do imposto devido e o valor da operação, ou acompanhada de documento fiscal inidôneo ou fraudulento.
Art. 65. Sujeitam-se a apreensão os bens ou as mercadorias encontrados em situação irregular, conforme definida na legislação, com a finalidade de comprovar infrações à legislação tributária ou para efeito de instruir processo administrativo fiscal. (Artigo alterado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
Parágrafo único. A legislação disporá sobre apreensão, retenção, abandono, destinação e liberação de bens ou mercadorias. (Parágrafo acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
§ 1º Não tendo sido impugnada a apreensão, nem retirada ou reclamada no prazo de trinta dias, contado da apreensão, considerar-se-á abandonada a mercadoria de que trata este artigo. (Parágrafo revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
§ 2º Considerar-se-á igualmente abandonada a mercadoria de fácil deterioração cuja liberação não tiver sido promovida no prazo máximo de setenta e duas horas, ou no prazo fixado pelo apreensor, à vista de sua natureza ou estado de conservação. (Parágrafo revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
§ 3º A mercadoria de que trata o parágrafo anterior será avaliada pela repartição competente e distribuída a órgão ou entidade da Administração do Distrito Federal ou a instituições filantrópicas, procedendo-se, em conseqüência, à extinção do crédito tributário. (Parágrafo revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
§ 4º Na hipótese do § 1º, a mercadoria será avaliada pela repartição competente, para efeito de extinção do crédito tributário, podendo ser, a critério do Poder Executivo: (Parágrafo revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
I – levada a leilão; (Inciso revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
II – incorporada ao patrimônio de órgão ou entidade da Administração do Distrito Federal. (Inciso revogado(a) pelo(a) Lei Complementar 832 de 09/05/2011)
Do Sistema Especial de Fiscalização
Art. 66. O contribuinte poderá, a juízo da autoridade administrativa, ser submetido a sistema especial de controle, fiscalização e arrecadação de imposto, nas hipóteses de reincidência ou de prática reiterada de infrações à legislação tributária.
Parágrafo único. O sistema de que trata este artigo será disciplinado no regulamento do imposto a que se referir.
Da Proibição de Transacionar com Órgãos e Entidades da Administração
Art. 67. O contribuinte em débito de tributo ou multa não poderá:
I – participar de processo licitatório promovido por órgãos ou entidades da Administração do Distrito Federal;
II – celebrar contratos ou termos de qualquer natureza ou transacionar, a qualquer título, com órgãos ou entidades da Administração do Distrito Federal;
III – receber qualquer quantia ou crédito de órgãos ou entidades da Administração do Distrito Federal.
Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica se o débito estiver sendo objeto de recurso administrativo sobre o qual não tiver sido proferida decisão definitiva.
Seção VI (Acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 708 de 03/05/2005)
Das Demais Penalidades (Acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 708 de 03/05/2005)
Art. 67-A. Aplicar-se-ão as penalidades previstas nos incisos V a VII do art. 59 aos contribuintes que não cumprirem exigências impostas pela legislação, sem prejuízo das demais previstas naquele artigo. (Acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 708 de 03/05/2005)
Parágrafo único. A aplicação das penalidades previstas neste artigo far-se-á na forma da legislação aplicável. (Acrescido(a) pelo(a) Lei Complementar 708 de 03/05/2005)
Art. 68. A concessão de isenção não exime o contribuinte do cumprimento das obrigações acessórias previstas na legislação tributária.
Art. 69. A lei disciplinará as condições e sob que garantias serão celebrados:
I – a compensação de créditos tributários com créditos líquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo, observado o disposto no art. 170 do Código Tributário Nacional;
II – a transação, na forma dos arts. 1.025 e 1.036 do Código Civil, no sentido de pôr termo a litígio, com a conseqüente extinção do crédito tributário;
III – o parcelamento do crédito tributário, observados, no caso do ICMS, prazos e exigências fixados em convênio celebrado entre os Estados e o Distrito Federal.
Art. 70. Permanecem em vigor as disposições a seguir relacionadas, referentes aos seguintes tributos:
I – arts. 3º a 20 do Decreto-Lei nº 82, de 26 de dezembro de 1966, com as alterações decorrentes das Leis nº 7.641, de 17 de dezembro de 1987, nº 76, de 28 de dezembro de 1989, nº 215, de 23 de dezembro de 1991, nº 222, de 27 de dezembro de 1991, nº 329, de 22 de dezembro de 1992, nº 397, de 23 de dezembro de 1992, nº 409, de 15 de janeiro de 1993, nº 420, de 19 de março de 1993, nº 628, de 22 de dezembro de 1993, nº 636, de 30 de dezembro de 1993, e nº 657, de 25 de janeiro de 1994, que disciplinam o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana – IPTU;
II – arts. 89 a 103 do Decreto-Lei nº 82, de 1966, com as alterações decorrentes da Lei nº 6.392, de 9 de dezembro de 1976, do Decreto-Lei nº 2.393, de 21 de dezembro de 1987, e das Leis nº 24, de 22 de junho de 1989, nº 294, de 21 de julho de 1992, nº 405, de 30 de dezembro de 1992, nº 412, de 15 de janeiro de 1993, nº 479, de 9 de julho de 1993, nº 586, de 4 de novembro de 1993, nº 622, de 16 de dezembro de 1993, nº 629, de 22 de dezembro de 1993, nº 716, de 29 de junho de 1994, e nº 746, de 18 de agosto de 1994, que disciplinam o Imposto sobre Serviços – ISS;
III – arts. 104 e 105, 114 a 120 e 123 a 125 do Decreto-Lei nº 82, de 1966, com as alterações introduzidas pelo Decreto-Lei nº 2.316, de 23 de dezembro de 1986, que disciplinam as taxas relacionadas nos incisos III a V do art. 4º deste Código;
IV – art. 126 a 135 do Decreto-Lei nº 82, de 1966, com as alterações introduzidas pelo Decreto-Lei nº 2.316, de 1986, que disciplinam a cobrança de contribuição de melhoria.
Art. 71. Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicação.
Art. 72. Revogam-se as disposições em contrário.
Brasília, 30 de dezembro de 1994
106º da República e 35º de Brasília
Este texto não substitui o publicado no DODF nº 252 de 31/12/1994 Este texto não substitui o publicado no DODF nº 252, seção 1, 2 e 3 de 31/12/1994 p. 1, col. 1